增值税留抵退税政策实施以来，大量企业享受到了政策红利，缓解了资金压力。但与此同时，部分企业通过虚增进项税额、隐瞒收入、虚假申报等手段骗取留抵退税，税务机关对此开展了常态化的后续核查。留抵退税不是一退了之，企业要对退税的真实性和合法性负责。

后续核查查什么

留抵退税的后续核查，主要围绕进项税额和销项税额两个方向展开。进项方面，核查企业取得的增值税专用发票是否真实合法，是否存在接受虚开发票的情况，进项税额的抵扣是否符合规定。销项方面，核查企业是否存在隐瞒销售收入、延迟确认收入、视同销售未申报等情况。

税务机关还会关注企业的经营情况是否与申报数据匹配。比如，企业长期没有销售收入但进项税额很大，或者行业税负率明显偏低，都可能被列为核查对象。税务合规的核心是申报数据要和实际经营情况一致，任何人为调节税负的操作都可能被发现。

骗取退税的后果

根据《税收征收管理法》和相关规定，骗取留抵退税的，税务机关会追缴骗取的退税款，加收滞纳金，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2022年以来，税务总局和公安部联合查处了多起骗取留抵退税案件，部分案件的当事人被追究了刑事责任。

除了补税罚款，骗取退税还会影响企业的纳税信用等级。纳税信用等级降为D级的企业，在发票领用、出口退税、银行贷款等方面都会受到限制。对于上市公司和拟上市公司，税务违法记录还会影响信息披露和上市进程。税务合规的底线是，不属于自己的退税一分都不能拿。

进项发票管理是源头

留抵退税的后续核查，很大一部分问题出在进项发票上。企业要从源头加强进项发票管理，确保取得的每一张发票都有真实的业务背景。具体来说，要做到：供应商资质审核，不与空壳公司、走逃失联企业发生业务；合同与业务一致，合同内容要和实际交付的货物或服务一致；发票与业务一致，发票品名、数量、金额要和合同及实际交付一致；资金与发票一致，付款方和受票方一致，收款方和开票方一致。

对于大额进项发票，要特别关注。单笔金额较大的采购，要留存完整的业务资料，包括合同、送货单、验收单、入库单、付款凭证等。这些资料在税务检查时是证明业务真实性的关键证据。税务合规要从每一张发票的源头做起，不要等税务查上门了才补资料。

销项收入不能隐瞒

留抵退税的另一个风险点是销项收入隐瞒。有的企业为了增加留抵税额，故意延迟确认收入或者不申报部分收入。这种操作在银税数据共享的背景下很容易被发现。税务机关可以通过银行流水、发票数据、申报数据的比对，发现企业的收入异常。

特别是对于现金交易和个人账户收款，税务机关的监控越来越严。企业要规范收入确认，所有收入都要如实入账并申报纳税。对于确实存在的未开票收入，也要按规定申报，不要因为客户不要发票就不入账。税务合规的基本要求是，收入要完整、及时、准确地申报。

建立合规的增值税管理体系

企业要建立完善的增值税管理体系，从进项、销项、申报三个环节加强管控。进项环节，建立供应商准入制度和发票审核制度，确保进项发票真实合法。销项环节，建立收入确认制度和发票开具制度，确保收入完整申报。申报环节，建立申报数据复核制度，确保申报数据准确。

同时，企业要定期进行增值税自查，重点关注进项发票的真实性、销项收入的完整性、税负率的合理性。发现问题及时整改，不要等到税务检查才处理。睿峰智创建议企业，每年至少做一次全面的税务健康检查，把风险消灭在萌芽状态。

留抵退税后续核查常态化，是税收征管趋严的一个缩影。企业要适应这个变化，把税务合规作为经营的底线，从源头抓起，建立完善的内控体系，确保每一笔税务处理都经得起检查。合规经营，才能行稳致远。

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